关于市部分建材企业纳税检查调研报告范文范本(通用)

导读:以下

市部分建材企业纳税检查调研报告范文

　　20xx年第三稽查局实施行业性专业化稽查，对甘井子区和旅顺口区所辖的建材企业35户进行了纳税检查，到目前为止，已经全部结案，有问题补税户13户，罚款7户。合计补征xx八三.5万元、企业所得税三四.8万元，加收滞纳金十三.5万元，罚款十九.4万元，滞补罚合计1五一.2万元。从比率上来看，有问题户率达到37%，处罚户率为20%，处罚(数额)率为十六.4%。

　　1、所查建材企业的基本情况

　　从经济性质分，在所查的35户企业中，以有限责任公司居多，共有26户，其中私营有限责任公司11户，其他有限责任公司15户;另外国有企业4户、合资企业2户、集体企业2户、股份制企业1户。

　　按经营的产品分，从事建材批发零售的商贸企业12户，混凝土生产企业9户，建材生产企业8户，水泥生产企业3户，石灰石生产企业2户，油漆生产企业1户。

　　从经营规模来看，年销售额千万元以上的企业有20户，其余企业年销售额在三百万元到千万元之间。

　　从xx销售收入负担率来看，混凝土企业由于按照简易办法征收，负担率为6%;石灰石企业的负担率为7%;建材生产企业的负担率在6%以上;水泥生产企业的平均负担率仅为2%;油漆生产企业负担率7%;建材经销企业的负担率为1―3%。

　　2、检查过程中发现的问题

　　(一)xx方面

　　一、查补前后xx负担率比较

　　如下图所示，在13户有问题的企业中，对11户企业进行了xx补税处理。其中3户混凝土企业由于按简易办法征收，查补前后负担率均为6%;两个石灰石矿企业查补后税负比原来略有增加，其中一户企业税负与行业标准税负基本持平，另一户企业因是老企业，生产设施、水平落后，税负低于行业标准税负3个百分点;1户水泥企业的税负达到10%以上，超过行业标准税负3个百分点;3户建材生产、制造企业的税负均超过了行业标准税负五.65%;2户建材经销企业的税负也超过了行业标准税负0.16%。

　　企业名称20xx年销售收入xxxx负担率计税依据调整额补征xx补税后负担率行业标准税负

　　某石灰石矿56,016,8四八.184,095,2七九.5二七.31%24894七十.22863九九.2三七.34%七.84%

　　某塑钢有限公司31,562,8七十.141,774,9九二.2四五.62%342,0七十.0558,1五一.9十五.75%五.65%

　　某混凝土有限公司44,922,0七六.962,695,3二四.6二六.00%1,893,9五五.17113,6三七.3十六.00%6%

　　某水泥分厂8,309,1四十.07889,8九八.49十.71%481,0三四.1940,7五七.52十.59%六.96%

　　某混凝土有限公司3,447,6八六.77206,8六一.2十六.00%154,1三四.269,2四八.0五六.00%6%

　　某石灰石矿28,102,40五.131,290,7五一.10四.59%440,3三四.0050,6五七.8九四.70%七.84%

　　某建材有限公司8,022,2四九.61529,5十九.7七六.60%333,3十三.3322,0七四.1五六.60%五.65%

　　某混凝土有限公司29,588,3四三.301,775,300.60六.00%0.000.00六.00%6%

　　某建材经销有限公司6,500,7二三.92104,6八八.8三一.61%15,1三十.292,5七二.1五一.65%0.16%

　　某建材分厂8,344,0四七.89151,9五三.4十一.82%481,0三四.1940,7五七.5二二.18%0.16%

　　某混凝土有限公司16,001,2六五.56960,0七五.9四六.00%104,8三十.196,2八九.8十六.00%6%

　　某混凝土有限公司47,434,7六七.142,846,0九二.0三六.00%0.000.00六.00%6%

　　某制漆有限公司19,804,2五六.001,363,7三十.00六.89%158,1十.6826,8七八.8二六.97%五.65%

　　二、发现的主要问题

　　(1)销售产品未计收入，偷xx。有5户企业存在这一问题，补征xx四.1万元，罚款四.1万元。例如在检查某企业时，我们到该企业仓库保管员处取得了其保管的提货单，通过与该企业的产品销售收入明细账、总账核对，发现该企业20xx年3月至12月已销售货物154,1三四.26元，货款已收到，但企业将货款挂在往来账上，未计销售收入，未计提销项税额。依据《中华人民共和国xx暂行条例实施细则》第三十三条第(一)项规定，补征xx9,2四八.05元，并处一倍罚款。

　　(2)未将价外费用计入销售收入，少缴纳xx。2户石灰石企业在销售货物时代垫的过磅费、扒车费、铁路延伸服务费等代垫费用，未作为价外费用计入应税销售额中缴纳xx。共计补征xx34万元，罚款17万元。

　　(3)发出商品未及时计入销售收入，少缴纳xx。有些企业虽然将货物发出，但是因为未收到货款，推迟计收入的时间。共有4户企业存在这一问题，补征xx十二.6万元。

　　(4)混合销售收入错缴纳了营业税。例如某混凝土企业销售混凝土同时负责运输，将取得的运费收入2,007,5九二.50计入营业税征税范围，缴纳了营业税。依据《中人民共和国xx暂行条例实施细则》第十三条规定，此行为属于混合销售应缴纳xx。补征xx十一.4万元。

　　(5)取得xxxx未经税务机关认证作进项税额抵扣。如某建材经销企业于20xx年九、10月份分别取得三张xxxx，未经税务机关的认定，已做进项税抵扣处理。补征xx2,5七二.15元，处少缴税额一倍的罚款2,5七二.15元。

　　(二)企业所得税方面

　　所查建材企业在企业所得税方面存在一个问题，就是购入原材料未取得正式发票或没有取得发票，而将原材料计入产品成本。共有2户企业存在这一问题，补征所得税20万元。

　　3、对以后纳税检查的启示

　　一、一些建材企业规模不是很大，依法纳税意识不强，可能存在销售产品不计收入，偷xx、所得税的情况。因此，我们在日常检查中，应注意对产成品的出入库情况与销售实现的情况进行核对，寻找数字上的差异，进而发现问题。

　　二、有的建材企业本身拥有运输队，在销售产品的同时也负责运输。这一行为属于混合销售行为，应交纳xx。而有的企业将其看成两项业务，对于运输收入，按营业税的税目交纳了营业税。因此，我们应重点检查企业的运费收入是否与本企业的产品销售有关系，是否为应交纳xx的混合销售收入。

　　三、有些建材需要大宗、成批销售，在销售过程中可能会发生价外费用。此时，应重点检查企业是否存在符合《中华人民共和国xx暂行条例实施细则》第十二条规定的应征xx的价外费用，是否将价外费用计入销售收入，缴纳了xx。

　　四、一些建材生产企业的原材料是土、石、沙、木料等，这些材料的销售者往往是小规模纳税人或无证经营者，企业在购买材料时可能取得不了正式的发票，为了核算成本，有些企业就以白条列支或是通过某些途径取得假的发票列支成本。因此，我们应注意检查企业列支成本的原始凭证，检查其真实性、合法性。

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