职工教育经费扣除离职(扣除的职工教育经费)
经常有纳税人提出这样的疑问，为什么员工离职补偿金企业所得税和个人所得税描述各不相同？员工离职补偿金属于企业所得税和个人所得税的工资薪金吗？为了详细回答这个问题，下面想从企业所得税和个人所得税政策规定、账务处理及需要注意的事项等三个方面谈对这个问题的认识。
一、企业所得税与个人所得税关于员工离职补偿金的规定分析
1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定 ， 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
2.《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第五条第一款规定 ：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。
从企业所得税关于工资薪金政策规定可以看出，只有任职与受雇的员工相关支出才能视为工资薪金，离职补偿实际上这时已经不再是公司员工，因此不是企业所得税法规定的工资薪金范畴。
从个人所得税政策规定分析，个人所得税政策规定实际上没有将其列入个人所得税法规定的工资薪金范畴，因此个人所得税综合所得项目的工资薪金所得也不含离职补偿金这一项。它是采取单独计税的办法来计算个人所得税应纳税额的。
二、离职补偿金的账务处理
个人离职补偿金从会计核算来讲，根据企业会计准则—应付职工薪酬规定看，离职补偿金属于应付职工薪酬—辞退福利的核算范围。具体会计处理如下；
1.计提职工离职补偿费时：
借：管理费用—离职补偿费
贷：应付职工薪酬—辞退福利
2.实际支付时：
借：应付职工薪酬—辞退福利
贷：银行存款
应交税费—应交个人所得税
3.缴纳个人所得税时；
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
三、离职补偿金涉税处理需要注意的几个问题
1.离职补偿金能否作为企业所得税职工福利费、职工教育经费、工会经费计算限额的基数？回答是否定的，离职补偿金不能作为上述三项经费的计提基数，因为他不属于企业所得税法规定的工资薪金，并不是只要是缴纳了个人所得税就可以作为企业所得税规定的工资薪金。
2.离职补偿金个人所得税如何申报？离职补偿金个人所得税申报要注意与工资薪金相区分，个人所得税申报系统离职补偿金有专门的选项，直接将离职补偿金数据填入系统会帮助你自动计算相关数据。
3.离职补偿金会不会影响我的综合所得个人所得税适用税率？实务中有纳税人担心，我的离职补偿金在个人所得税APP系统可以查询到，是不是公司申报有问题，年度汇算是否会并入综合所得计算适用税率。个人所得税APP能查询到你的离职补偿金申报信息说明公司已经依法进行了申报，这不会影响你的综合所得，因为它是单独计税。
